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簿記２級の第１問と第３問の範囲の内容を書いています。
本日も有価証券について償却原価法の続きです。
ある会社の社債（券面額￥１,０００,０００）を￥９６０,０００で購入しました。
購入時に現金で社債の代金を支払いました。取得日は平成１７年４月１日、利払日
は３月末と９月末、利率年１％、償還日は平成２２年３月３１日、当社の決算日は
３月３１日だとします。
このときに毎年行われる仕訳と貸借対照表と損益計算書の勘定科目、金額を確認し
たいと思います。
◎平成１７年４月１日（社債購入時の仕訳）
| （借） | 満期保有目的債券 | 960,000 | （貸） | 現 金 | 960,000 | ||||||
◎平成１７年９月３０日（利息受取時の仕訳）
| （借） | 現 金 | 5,000 | （貸） | 有価証券利息 | 5,000 | ||||||
◎平成１８年３月３１日（利息受取時の仕訳）
| （借） | 現 金 | 5,000 | （貸） | 有価証券利息 | 5,000 | ||||||
◎平成１８年３月３１日（決算時の償却原価法の仕訳）
| （借） | 満期保有目的債券 | 8,000 | （貸） | 有価証券利息 | 8,000 | ||||||
◎平成１８年３月３１日の貸借対照表と損益計算書の勘定科目と金額
貸借対照表：投資有価証券 ９６８,０００
損益計算書：有価証券利息 １８,０００
※満期保有目的債券を貸借対照表に記載するときは投資有価証券とします。
残高勘定や繰越試算表には仕訳で用いた満期保有目的債券となります。
◎平成１８年９月３０日（利息受取時の仕訳）
| （借） | 現 金 | 5,000 | （貸） | 有価証券利息 | 5,000 | ||||||
◎平成１９年３月３１日（利息受取時の仕訳）
| （借） | 現 金 | 5,000 | （貸） | 有価証券利息 | 5,000 | ||||||
◎平成１９年３月３１日（決算時の償却原価法の仕訳）
| （借） | 満期保有目的債券 | 8,000 | （貸） | 有価証券利息 | 8,000 | ||||||
◎平成１９年３月３１日の貸借対照表と損益計算書の勘定科目と金額
貸借対照表：投資有価証券 ９７６,０００
損益計算書：有価証券利息 １８,０００
◎平成１９年９月３０日（利息受取時の仕訳）
| （借） | 現 金 | 5,000 | （貸） | 有価証券利息 | 5,000 | ||||||
◎平成２０年３月３１日（利息受取時の仕訳）
| （借） | 現 金 | 5,000 | （貸） | 有価証券利息 | 5,000 | ||||||
◎平成２０年３月３１日（決算時の償却原価法の仕訳）
| （借） | 満期保有目的債券 | 8,000 | （貸） | 有価証券利息 | 8,000 | ||||||
◎平成２０年３月３１日の貸借対照表と損益計算書の勘定科目と金額
貸借対照表：投資有価証券 ９８４,０００
損益計算書：有価証券利息 １８,０００
以下省略します。
社債の券面額よりも取得価額が低い場合で説明しましたが、
社債の券面額よりも取得価額が高い場合にも同様に考えます。
この場合、決算時に行う仕訳は
| （借） | 有価証券利息 | ××× | （貸） | 満期保有目的債券 | ××× | ||||||
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